2.1.3. Xây dựng thang đo nháp các yếu tố trong mô hìnhXây dựng thang đo nháp trong nghiên cứu định lượng là một quá trình quan trọng để đảm bảo tính hợp lệ và độ tin cậy của các kết quả nghiên cứu. Quá trình này thường bao gồm các bước như xác định khái niệm cần đo lường, chọn loại thang đo phù hợp, xây dựng chỉ báo. Trong nội dung này, NCS xây dựng thang đo nháp đối với các biến độc lập và biến phụ thuộc. Khi xây dựng thang đo NCS luôn đối chiếu với thang đo của nhiều tác giả để đảm bảo việc kế thừa số biến quan sát theo số đông các tác giả. Sau đó, biến quan sát được điều chỉnh về mặt từ ngữ đảm bảo tính dễ hiểu, rõ ràng.2.1.3.1. Xây dựng thang đo nháp đối với biến phụ thuộcLĩnh vực về khoa học hành vi DN còn thiếu một định nghĩa lý thuyết về đo lường việc áp dụng IFRS. Vì vậy trước khi có thể đo lường được việc áp dụng IFRS trong DN cần phải xây dựng một cách hệ thống các cách tiếp cận phù hợp. Trải qua hơn 20 năm nghiên cứu về IFRS, đã có nhiều nghiên cứu tiếp cận để đo lường IFRS. Theo lập luận của NCS thì việc đo lường áp dụng IFRS có thể được phân chia thành 2 cách tiếp cận, đó là cách tiếp cận đo lường trực tiếp và cách tiếp cận đo lường gián tiếp.* Cách tiếp cận đo lường trực tiếp tới việc áp dụng IFRSTheo cách tiếp cận này loại thang đo việc áp dụng IFRS là loại thang đo nhị phân hoặc loại thang đo định danh.Loại thang đo nhị phân là loại thang đo có 2 giá trị là 0 và 1, trong đó 0 là DN chưa áp dụng và 1 là đã áp dụng. Điển hình của việc tiếp cận đo lường này là các nghiên cứu về việc áp dụng IFRS, mức độ sẵn sàng IFRS hay ý định áp dụng IFRS đứng trên góc độ một quốc gia hoặc các nghiên cứu đa quốc gia.