3.3.2 Mô hình nghiên cứuThông qua việc trình bày các nghiên cứu liên quan trong và ngoài nước ở Chương 1 và trình bày một số cơ sở lý thuyết nền tảng có liên quan đến các nhân tố có ảnh hưởng đến xét đoán kiểm toán ở Chương 2, việc xây dựng mô hình nghiên cứu được định hướng như sau:(1) Kế thừa và phát triển có chọn lọc dựa trên việc lựa chọn một số cơ sở lý thuyết và nghiên cứu thang đo nhân tố của các nghiên cứu đi trước trong và ngoài nước và phải phù hợp với mục tiêu nghiên cứu của đề tài.(2) Xây dựng mô hình nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến xét đoán kiểm toán phải phù hợp với đặc thù nghiên cứu tại Việt NamTrong mô hình nghiên cứu của Luận án, đối tượng nghiên cứu trọng tâm là xét đoán kiểm toán và ảnh hưởng của các nhân tố đến xét đoán của các KTV độc lập trong kiểm toán BCTC ở Việt Nam. Do vậy, đầu tiên Luận án vận dụng mô hình nghiên cứu của Libby và Luft (1993) cùng với Libby (1995) xác định các nhân tố thuộc nhóm nhân tố người (cá nhân KTV) có tác động đến xét đoán kiểm toán như: kinh nghiệm, kiến thức và khả năng giải quyết vấn đề. Tiếp đến, Luận án dựa trên khung nghiên cứu xét đoán và ra quyết định của Bonner (1999) với 3 nhóm nhân tố chính gồm biến người (KTV), biến nhiệm vụ và biến môi trường cùng các nghiên cứu thực nghiệm trước như: Aida (2021), Kadous và Zhou (2019), Christanti và cộng sự (2017), Nasution và O¨ stermark (2012), Jamilah và cộng sự (2007), Bierstaker và Wright (2001), Chung và Monroe (2001), Lord và Dezoort (2001), Choo (1996),.. Cuối cùng, Luận án kết hợp nghiên cứu khám phá qua phỏng vấn chuyên gia, điều chỉnh mô hình nghiên cứu với bảy nhân tố bao gồm: (1) kinh nghiệm, (2) kiến thức, (3) khả năng giải quyết vấn đề, (4) nhân tố động lực nội tại và (5) nhân tố động lực bên ngoài (thuộc nhóm nhân tố KTV), (6) tính phức tạp nhiệm vụ (thuộc nhóm nhân tố nhiệm vụ kiểm toán), và (7) nhân tố áp lực phục tùng (thuộc nhóm nhân tố môi trường).