Trong những năm gần đây, kiểm toán nội bộ đã có những thay đổi đáng kể
nhằm tạo nhiều giá trị gia tăng hơn nữa cho tổ chức. Theo truyền thống, vai trò của
KTNB tập trung vào đảm bảo tính tuân thủ, kiểm soát tài chính và bảo vệ tài sản. Tuy
vậy, sau các vụ bê bối tài chính doanh nghiệp những năm 2000, nhiều cải cách (Đạo
luật Sarbanes-Oxley 2002; Bộ luật kết hợp 2003; OECD 2004; IFAC 2006) đã nêu cao
trách nhiệm của KTNB trong việc tăng cường cơ chế quản trị công ty. Do đó, KTNB
đã trở thành nguồn tạo ra giá trị nhằm nâng cao hiệu quả của hệ thống quản lý, kiểm
soát và quản trị rủi ro (Bou-Raad 2000; Roth 2003; Hass et al. 2006; Cohen et al.
2010).
Thông qua vai trò mở rộng, kiểm toán nội bộ đã trở thành một cơ chế giám sát
thiết yếu trong quản trị công ty cùng với kiểm toán viên độc lập, ủy ban kiểm toán và
ban điều hành (Gramling et al. 2004). Mục đích của KTNB là hỗ trợ tổ chức đạt được
các mục tiêu của mình (Roth, 2003; Hass et al., 2006).
Cùng với sự chuyển đổi chức năng của kiểm toán nội bộ, một khái niệm mới
bắt đầu được quan tâm đặc biệt trong các nghiên cứu về kiểm toán, đó là tính hiệu lực
(effectiveness – một số tài liệu dịch là tính hữu hiệu) của KTNB. Theo hướng dẫn của
IIA ban hành vào 12/2010, tính hiệu lực là “mức độ đạt được (bao gồm cả chất lượng)
các mục tiêu đã thiết lập”. Như vậy, tính hiệu lực là một thách thức, một điều kiện tiên
quyết để chức năng KTNB trở thành thành phần quan trọng của quản trị công ty hiệu
quả. Do đó, rất cần thiết phải làm rõ khái niệm về tính hiệu lực của KTNB và xác định
các nhân tố quan trọng góp phần tạo ra “giá trị gia tăng” của KTNB.