NỘI DUNG 1.Khái niệm5 2. Đối tượng chịu thuế TNCN5 3. Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN5 3.1 Thu nhập từ kinh doanh5 3.2 Thu nhập từ tiền lương, tiền công5 3.3 Thu nhập từ đầu tư vốn6 4. Các khoản thu nhập không chịu thuế7 4.1 Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân7 4.2 Thu nhập hộ gia đình, cá nhân7 4.3 Tiền lương hưu7 5. Xác định các khoản được trừ8 5.1 Giảm trừ gia cảnh8 5.2 Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học10 6. Biểu thuế suất thuế TNCN lũy tiến từng phần10 7. Căn cứ tính thuế TNCN10 7.1 Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú10 7.2 Căn cứ tính thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú13 8. Miễn giảm thuế TNCN15 8.1 Giảm thuế TNCN15 8.2 Miễn thuế TNCN16 9. Đăng ký thuế16 10. Khấu trừ thuế, khai thuế, quyết toán thuế TNCN17 10.1 Khấu trừ thuế17 10.2 Khai thuế17 11. Hoàn thuế19 KẾT LUẬN 1.Khái niệm Thuế TNCN (TNCN) là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xã hội, trong khoảng thời gian nhất định (thường là một năm). Thuế TNCN là một sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách và thực hiện công bằng xã hội. Thuế TNCN đánh vào cả cá nhân kinh doanh và cá nhân không kinh doanh. Thuế này thường được coi là loại thuế đặc biệt vì có lưu ý đến hoàn cảnh của các cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thông qua việc xác định miễn, giảm thuế hoặc khoản miễn trừ đặc biệt. 2. Đối tượng chịu thuế TNCN Quy định cũ: Cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm nơi ở có đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn (Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12). Quy định mới bổ sung: thời hạn của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế (Thông tư 84/2008/TT-BTC). 3. Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN 3.1 Thu nhập từ kinh doanh Quy định cũ: Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh, doanh hàng hóa, dịch vụ (Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12). Quy định mới bổ sung: Riêng đối với thu nhập từ hàng hóa sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chỉ áp dụng đối với trường hợp không được miễn thuế quy định tại khoản 5 điều 4 nghị định số 100/2008/NĐ-CP về Thuế TNCN (Thông tư 84/2008/TT-BTC). 3.2 Thu nhập từ tiền lương, tiền công Quy định cũ: Các khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận được bằng tiền hoặc không bằng tiền (Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12). Quy định mới (Thông tư 84/2008/TT-BTC) bổ sung: Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ đối tượng nộp thuế dưới mọi hình thức: – Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có). – Tiền mua bảo hiểm mà pháp luật không quy định bắt buộc người sử dụng lao động phải mua cho người lao động. – Phí hội viên và các khoản phí dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu như: chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ. – Các khoản lợi ích khác theo quy định của pháp luật. Thông tư số 62/2009/TT-BTC bổ sung: Các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của các cá nhân cư trú như sau: – Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam. Mức trợ cấp được tính trừ căn cứ tên hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận giữa người sử dụng lao động và người lao động. – Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài về phép mỗi năm một lần. Căn cứ để xác định là hợp đồng lao động và giá ghi trên vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia người nước ngoài mang quốc tịch hoặc quốc gia gia đình người nước ngoài sinh sống hoặc ngược lại. Khoản tiền học phí cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học phổ thông do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ căn cứ vào hợp đồng lao động và chứng từ nộp tiền học. Quy định cũ: Các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công (Thông tư 84/2008/TT-BTC). Quy định mới bổ sung: Đối với những lĩnh vực công tác, ngành nghề mà Nhà nước có quy định chế độ phụ cấp, trợ cấp,… thì các khoản phụ cấp, trợ cấp ,… này không tính vào thu nhập chịu thuế (Thông tư số 62/2009/TT-BTC). 3.3 Thu nhập từ đầu tư vốn Quy định cũ: Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ (Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12). Quy định mới bổ sung: kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế (Thông tư 84/2008/TT-BTC). 4. Các khoản thu nhập không chịu thuế 4.1 Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân Quy định cũ: Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất (Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12). Quy định mới bổ sung: Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật (Thông tư 84/2008/TT-BTC). 4.2 Thu nhập hộ gia đình, cá nhân Thu nhập hộ gia đình , cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường (Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12). Thông tư 84/2008/TT-BTC bổ sung: Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất quy định tại khoản này phải thỏa mãn các điều kiện: – Có quyền sử dụng đất, sử dụng mặt nước hợp pháp để sản xuất và trực tiếp tham gia lao động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản. Đối với đánh bắt thủy sản thì phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tàu thuyền, phương tiện đánh bắt và trực tiếp tham gia đánh bắt thủy sản. – Thực tế cư trú tại địa phương nơi diễn ra hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản theo quy định của pháp luật về cư trú. 4.3 Tiền lương hưu Tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội (Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12). Quy định mới bổ sung: Cá nhân sinh sống tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu do nước ngoài trả (Thông tư 84/2008/TT-BTC).